23. 飛雲公司以成本為$310,000、累計折舊為$160,000 之舊設備交換一新設備，並支付現金$20,000，已知舊設備之公允價值為$170,000，則新機器的成本為：
(A)若此交換具商業實質為$150,000，若不具商業實質則為$170,000
(B)若此交換具商業實質為$170,000，若不具商業實質則為$150,000
(C)若此交換具商業實質為$190,000，若不具商業實質則為$170,000
(D)若此交換具商業實質為$170,000，若不具商業實質則為$190,000