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二、財務報導之不實表達可能係導因於舞弊或錯誤，試說明舞弊與錯誤如何區分？又請以舞弊三因子理論說明造成舞弊發生之因素有那些？（25分）
參考答案
無參考答案
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- 17 若受查者在受查年度簽訂一衍生性金融商品合約，其金額占受查年度資產總額 65%，因該商品未按一般公認會計原則入帳，亦未於財務報表進行適當揭露。試問，會計師應出具何種意見之查核報告？(A)無保留意見
- 16 陳會計師負責甲公司 100 年度的查核工作，甲公司採曆年制會計年度。陳會計師於 101 年 3 月 31 日結束外勤工作，兩日後聽聞甲公司於 100 年度外銷日本之產品，因日本客戶破產，應收帳款
- 7 下列何項分析性程序並非偵測存貨舞弊的有效程序？(A)毛利率 (B)存貨週轉率 (C)銷貨成本率 (D)應付帳款週轉率
- 15 下列關於公平價值衡量與揭露之敘述，何者最不適當？(A)查核人員評估公平價值衡量之假設，其目的在於評估該假設是否提供公平價值衡量之合理基礎(B)受查者之管理階層有責任進行公平價值衡量，而會計師應就
- 一、查核人員於設計及執行控制測試時，應執行那些程式？（30分）
- 6 當查核人員做出可接受查核風險較低之決定時，下列何者錯誤？(A)蒐集較多證據 (B)蒐集較少證據(C)指派較有經驗的查核人員 (D)由非查核團隊成員複核工作底稿
- 【9~11 題為題組】 進入青春期的女性，其下視丘會產生促濾泡成熟激素（FSH）與促黃體成長激素（LH）兩種與生殖有關的激素，並儲存在腦垂腺前葉。FSH 主要可促使卵巢中的濾泡早期成熟，使其分泌
- 20 會計師辦理上市公司財務報告之簽證，有廢弛其業務上應盡之義務，因過失致股票投資人發生損害時，依法應負何種責任？(A)與公司負連帶賠償責任 (B)依其責任比例負賠償責任(C)與公司及證券商負共同連帶
- 5 所謂資產負債表帳戶餘額的證據較具說服力，是指這些證據的取得：(A)儘可能地接近資產負債表日 (B)只針對資產負債表日當天的交易(C)遍佈全年度不同的時間點 (D)針對該帳戶之交易量達到最大之期間
- 14 下列何者之資格不適任審計委員會委員？(A)不具會計或財務專長的獨立董事(B)服務與公司業務相關科系之公私立大專院校講師(C)候選人就任前二年及任職期間未曾受僱於公司或其關係企業(D)候選人就任前
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- 10 查核人員依一般公認審計準則執行查核時，對於作為查核證據之受查者所產生文件，下列何者為查核人員需評估辨認之文件性質？①攸關性 ②可靠性 ③真實性 ④足夠性(A)僅①② (B)僅①②③ (C)僅①②
- 1 何部古籍，北宋的歐陽脩生前無緣讀到它？ (A)《遜志齋集》 (B)《玉臺新詠》 (C)《昭明文選》 (D)《太平廣記》
- 20 查核人員向受查者詢問有關存貨質押的情形，此項詢問有助於驗證管理階層對財務報表之何項聲明？(A)存在或發生 (B)完整性 (C)權利與義務 (D)表達與揭露
- 下列何者非為控制活動？(A)評估風險 (B)執行複核 (C)實體控制 (D)資訊處理控制
- 20 審計人員執行現金支出程序之控制測試，如無任何審計軌跡和文件證據留下，則審計人員最有可能使用何種方法來測試？(A)函證和觀察 (B)觀察和詢問 (C)分析性複核和函證 (D)詢問和分析性複核
- 2 審計人員常以 5%的稅前淨利或 1%的資產總額為重大性的考量，此方式之判斷依據主要為：(A)絕對金額大小 (B)相對金額大小 (C)科目的性質 (D)累積影響金額
- 21 甲公司向乙銀行貸款，因違反貸款合約之限制條款且多次延遲繳納利息，遭銀行要求中止借貸並清償所有借款本息，甲公司管理階層已積極向乙銀行申請展延，惟至查核報告日止尚未獲乙銀行回覆，因該情事將影響甲公司
- 12 當公司記錄虛假的賒銷且隨後將其沖銷到壞帳費用，會導致：(A)淨利高估 (B)淨利低估 (C)淨利不變 (D)應收帳款低估
- 二、請根據審計準則公報第五十號「分析性程序」說明： (一)分析性程序之定義。（5分）
- 21 審計委任書最主要的功用是：(A)確認重大誤述風險之合理性 (B)確認會計師所提供的服務合約性質(C)確認管理當局應負建置與維護內控有效性之責任 (D)確認管理階層的聲明都已包含在審計證據
- 3 關於應用資訊科技於內部控制，下列敘述何者錯誤？(A)人工控制屬資訊科技系統之控制之一部分 (B)資訊科技可減少控制被規避之風險(C)資訊科技不能提升受查者之有效職能分工 (D)資訊科技系統之應用控
- 22 或有事項係指下列何日以前存在的事實或狀況，可能對企業產生損失，但確切結果有賴於未來不確定事項的發生或不發生加以證實？(A)資產負債表日 (B)外勤工作完成日 (C)查核報告交付日 (D)重大事實
- 13 下列何者為電腦輔助審計工具（CAATs）的優點？(A)電腦輔助審計工具使用同一種電腦語言(B)電腦輔助審計工具能讓審計人員及客戶使用不同的電腦設備和不同的資料格式(C)電腦輔助審計工具能夠減少審
- (二)使用分析性程序之目的。（10分）
- 根據上圖，若此女性沒有受孕，則在其月經週期的第20天中，下列有關各激素之敘述，何者正確？ (A) FSH 的濃度低於黃體素 (B) LH 的濃度高於 FSH (C)動情素的濃度約為黃體
- 4 關於執行重大性，下列敘述何者錯誤？(A)執行重大性由查核人員所設定，使未偵出與未更正之不實表達之彙總數超過財務報表整體重大性之可能性降低至適當水準(B)執行重大性低於財務報表整體重大性(C)用以評
- 23 下列對函證之敘述，何者較不恰當？(A)對金融機構不得採消極式函證(B)查核人員均需對受查者所有往來之金融機構函證，不論期末銀行往來餘額多寡(C)函證受查者之應收帳款僅能有助於驗證管理階層對財務報
- 14 有關各類查核意見與證據足夠性之關係，下列何者敘述較正確？(A)否定意見，足夠；無法表示意見，足夠 (B)否定意見，足夠；無法表示意見，不足夠(C)否定意見，不足夠；無法表示意見，足夠 (D)否定
- 三、(一)什麼是查核工作底稿？查核工作底稿之所有權屬於誰？（10分）
- 若此女性已受孕，則下列相關敘述，何者正確？ (A) FSH 因高濃度黃體素的影響而受抑制 (B)由卵巢產生的 HCG 會持續維持黃體的成長 (C)胚胎因高濃度的 LH而得以著床 (D)
- 5 關於查核過程中所辨認不實表達之評估，下列敘述何者正確？(A)考量未偵出不實表達可能存在之風險後，同一科目之不實表達互抵可能係屬適當(B)當同一金額之收入高估重大不實表達與費用高估重大不實表達同時存
- 24 函證係指查核人員為驗證受查者特定項目是否確實，而直接向「第三者」發函詢證以獲取並評估查核證據之程序。下列何者最不可能為被函證之「第三者」？(A)受查者之承銷商 (B)與受查者簽訂重大契約者(C)
- 15 當受查者不允許審計人員詢問其法律顧問，可出具何種查核報告？(A)無法表示意見 (B)保留意見並提到其違反一般公認會計原則(C)無保留意見加上一說明段 (D)否定意見
- 三、(二)查核工作底稿有那些功能？（10分）
- 22 審計證據可靠性的關係，下列何者敘述最適當？(A)受查者直接提供之證據，比外部人員給受查者後再轉交給審計人員的證據來的可靠(B)向第三者函證證券是否存在，比審計人員親自檢查這些證券來的可靠(C)銀