23 乙公司 20X6 年以成本$2,000,000，帳面金額$400,000，公允價值$600,000 的機器，換入公允價值$520,000的機器，並收到現金$80,000。假設此交換交易並未具有商業實質，則換入資產的成本為：
(A)$320,000
(B)$400,000
(C)$520,000
(D)$600,000