22 甲航空公司推出一項客戶忠誠計畫，購買該公司機票的會員可獲得飛行哩程數，該點數沒有到期日，惟自X2 年起始可兌換，且每哩程數公允價值為$0.1。甲公司 X1 年計發出 800,000 哩之哩程數，並預期此等點數中將有 8 成被兌換。若 X2 年實際兌換點數為 80,000 哩，則 X1 年及 X2 年關於此項客戶忠誠計畫分別應為：
(A)認列$80,000 費用；沖銷$10,000 估計負債
(B)遞延認列$80,000 收入；認列$10,000 收入
(C)認列$64,000 費用；沖銷$8,000 估計負債
(D)遞延認列$64,000 收入；認列$8,000 收入