21 甲公司對壞帳處理一直採直接沖銷法，自公司成立至 97 年底已認列壞帳$800,000。該公司於98 年初發現，採直接沖銷法認列壞帳方式不符一般公認會計原則。若壞帳率為期末應收帳款餘額 之 5%，97 年與 98 年底應收帳款餘額分別為$1,500,000 與$1,900,000，不考慮所得稅影響，則甲 公司 98 年初發現此一事項之會計分錄應：
(A)借記：保留盈餘$75,000
(B)借記：保留盈餘$95,000
(C)貸記：保留盈餘$705,000
(D)貸記：保留盈餘$725,000