28.依商業會計法規定，下列何者不得列為費用或損失？ ①員工紅利 ②董監酬勞 ③具負債性質特別股股利 ④員工退休金 ⑤股東股利：
(A)①②③④⑤
(B)①②⑤
(C)②③⑤
(D)⑤。