21. 府鏞公司 2015 年自建並完工廠房一棟，當年度發生以下成本：直接材料 $ 300,000、直接人工及製造費用$ 340,000。在以下兩種情況下，應如何處理該廠房之入帳成本？情況一：市面上包商承建價格(即該廠房之可回收金額)為$800,000；情況二：市面上包商承建價格(即該廠房之可回收金額)為$600,000。
(A) 情況一入帳成本為$ 640,000，認列自建利益$ 160,000；情況二入帳成本為$ 600,000，不認列減損損失
(B) 情況一入帳成本為$ 640,000，不認列自建利益；情況二入帳成本為$ 600,000，認列減損損失$40,000
(C) 情況一入帳成本為$ 640,000，認列自建利益$ 160,000；情況二入帳成本為$ 600,000，認列減損損失 $ 40,000
(D) 情況一入帳成本為$ 800,000，不認列自建利益；情況二入帳成本為$ 600,000，認列減損損失$40,000