二、甲公司於 X8 年間推出一項顧客忠誠計畫，提供顧客每消費$50，即給予 1 個點數，每 1 個點數可於未來消費時享受$5 之折扣，這些點數沒有到期日。該點數提供顧客若未簽訂該合約則無法取得之重要權利，故提供點數給顧客之承諾係一履約義務。X8 年間甲公司銷售商品收入$1,500,000，成本為$675,000，共發出點數 30,000 點，公司預期有 24,000 點數會被兌換，考量行使點數之可能性及商品折扣等因素，公司估計每個點數的單獨售價為$4。X8年至X10年間實際被兌換的點數分別為12,000點、6,000點及2,000點，甲公司於X9年底及 X10年底估計最後分別有22,000 點及20,000 點被兌換。試作：
⑴X8 年顧客忠誠計畫相關之分錄。（四捨五入取至元）（10 分）