19 甲公司於 X1 年 6 月 15 日決議辦理現金增資，並保留 20,000 股供員工認股，當日員工與公司對認股計畫已有共識。當時公司股價每股$30，員工認購價每股$25，認股權依選擇權定價模式計算之公允價值為每單位$4，若公司股東於 X1 年 8 月 1 日繳款共認購 5,000 股，但 8 月 15 日現金增資失敗，甲公司退回股款，則甲公司 X1 年應認列之薪資成本為：
(A)$0
(B)$20,000
(C)$80,000
(D)$100,000