三、牡丹公司於 X3 年 7 月 1 日以現金$340,000 吸收合併玫瑰公司，當日玫瑰公司除流動資產中存貨低估$80,000 外，其他帳列可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。此外，玫瑰公司有一訴訟賠償現時義務，然因將來清償義務時，並非很有可能會導致具經濟效益之資源的流出，故玫瑰公司並未將其認列為負債。合併契約約定，若該賠償最後之清償金額超過$35,000，玫瑰公司原股東將全額補償牡丹公司超過的部分。牡丹公司評估此訴訟賠償未來清償金額不會超過$35,000，且收購日之公允價值為$28,000。X3 年 12 月 31 日牡丹公司重新評估發現，未來有 90%之機率須支付$40,000 以清償前述現時義務，10%之機率無須進行任何支付，且補償性資產僅$3,000 的部分得以收現。玫瑰公司 X3 年 6月 30 日之資產負債表如下： 假設不考慮折現，試作牡丹公司：
⑴X3 年 7 月 1 日之收購分錄。 （5分）