17 X3 年 12 月 31 日，甲公司會計人員發現 X1 年度的一筆研究發展支出$10,000 誤記為商譽，近三年都沒有提列商譽之減損。請問下列處理上述錯誤之方式，那項不是國際財務報導準則的要求（不考慮所得稅之 影響）？
(A)前期損益調整$10,000，應列為 X3 年度損益表之減項
(B)以前期損益調整$10,000 來更正 X1 年度應該認列的研究發展支出費用
(C)根據正確數據，重編 X1 年度之比較財務報表
(D)前期損益調整$10,000，在單獨編製 X3 年度保留盈餘表時，應先調整減少 X3 年度期初之保留盈餘