四、甲公司於X1年1月1日簽發面額$1,000,000，票面利率7%，每年12月31日付息，四年後到期之票據，向乙銀行貸款取得$1,000,000資金。X2年12月31日甲公司因財務困難，無法支付該年度之應計利息；乙銀行因而對甲公司之個別債權提列$50,000壞帳。X3 年 1 月 1 日甲公司支付$50,000 債務協商費用，與乙銀行達成下列協議：甲公司免支付$70,000的積欠利息；票據利率降為6.5%，面額不變；票據到期日延至X6年12月31日。協商當時市場利率為8%，甲公司評估協商後之實質利率為5.9%。 試作：依我國財務會計準則第 34 號公報第三次修訂之規定（所有折現值均四捨五入至整數） 
(一)X3 年 1 月 1 日債務協商後，甲公司與乙銀行應作之分錄。（6 分）