甲公司於 20X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$50,000,000，年利率為 6%（有效利率亦為 6%），每年年底付息一次，於 20X5 年 12 月 31 日到期。甲公司於前 2 年之付息正常，但 20X3 年 12 月 31 日因為營運已發生困難致無法支付當年度之利息，乙銀行同意接受甲公司機器一部抵付積欠之利息，該機器成本$10,000,000，已提列累計折舊$9,000,000，於當日該機器之公允價值為$1,500,000。請分別依下列情況作甲公司於 20X3 年 12 月 31 日、20X4 年 1 月 1 日、12 月31 日及 20X5 年 12 月 31 日應有之分錄（計算至元位）： (1)情況一：20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之利息為零（假設是日相同條件之市場利率為 8%）。（8 分） (2)情況二：20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之年利率降為 3%（假設是日相同條件之市場利率為 8%）。（7 分）