6 利差銀行以放款為主要業務，於 X1 年底分析所得稅制度之變革，認為應於 X2 年及 X3 年間，每年各支出$100,000，用於對管理及銷售員工進行再培訓，以確保利差銀行能自新所得稅制度於 X3 年初實施之日起，持續遵行法規。若利差銀行的資金成本為 10%，放款利率為 12%，試為利差銀行計算應於 X1 年底認列之負債準備： 
(A)$0  
(B) $169,005
(C)$173,554
(D)$200,000